Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie nowe przepisy zmieniające limity odliczeń kosztów związanych z amortyzacją oraz leasingiem operacyjnym samochodów osobowych. Zmiany te będą miały istotny wpływ na sposób rozliczania wydatków na samochody w działalności gospodarczej.
🔹 Obecne limity (do końca 2025 r.)
Do końca 2025 roku obowiązują następujące limity:
- 150 000 zł – samochody spalinowe
- 225 000 zł – samochody elektryczne
W przypadku podatników:
- nievatowców – limit dotyczy wartości brutto pojazdu,
- vatowców – limit dotyczy wartości netto przy odliczeniu 100% VAT lub wartości netto + 50% nieodliczonego VAT przy odliczeniu 50% VAT.
🔹 Nowe limity od 2026 roku
| Rodzaj pojazdu | Limit odliczenia |
|---|---|
| Pojazdy elektryczne i wodorowe | 225 000 zł |
| Pojazdy niskoemisyjne (emisja do 50 g/km CO₂, np. hybrydy plug-in) | 150 000 zł |
| Pozostałe samochody osobowe | 100 000 zł |
🔹 Przepisy przejściowe – kogo obejmują?
Istotną rzeczą jest to, że przepisy przejściowe, które umożliwiają rozliczenie samochodów na starych zasadach obejmują tylko samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych podatnika do końca 2025 roku.
Przepisy przejściowe nie obejmują umów leasingu operacyjnego, nawet jeżeli umowa była zawarta kilka lat temu, ponieważ przy leasingu operacyjnym samochód jest własnością leasingodawcy do czasu wykupu, więc nie wpisują się one w rozumienie przepisu przejściowego.
🔹 Co to oznacza w praktyce?
- Dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych (lub leasing finansowy) do 31.12.2025 r. – nic się nie zmienia.
- Dla samochodów w leasingu operacyjnym od 2026 roku konieczna będzie ponowna weryfikacja wartości pojazdu według nowego limitu i – w razie potrzeby – aktualizacja proporcji kosztów.
🔹 Przykład 1 – samochód spalinowy o wartości netto 120 000 zł – rata 2000 zł brutto VAT 23%
A) Leasing operacyjny
| Rodzaj podatnika | Sposób odliczenia faktury | Proporcja 2025 | Proporcja 2026 | Koszt podatkowy 2025 | Koszt podatkowy 2026 | Zmniejszenie kosztów |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Nievatowiec | brutto | 100% | 67,75% | 2000,00 zł | 1355,00 zł | 645 zł |
| VAT 50% | netto + 50% VAT | 100% | 74,74% | 1813,01 zł | 1355,04 zł | 457,97 zł |
| VAT 100% | netto | 100% | 83,33% | 1626,02 zł | 1354,96 zł | 271,06 zł |
B) Amortyzacja / leasing finansowy
Jeżeli samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych do końca 2025 r. – obowiązują stare limity aż do zakończenia amortyzacji.
Dla pojazdów wprowadzonych po 1 stycznia 2026 r. obowiązują już nowe limity wskazane wyżej.
🔹 Przykład 2 – samochód spalinowy o wartości netto 150 000 zł – rata 3000 zł brutto VAT 23%
A) Leasing operacyjny
| Rodzaj podatnika | Sposób odliczenia faktury | Proporcja 2025 | Proporcja 2026 | Koszt podatkowy 2025 | Koszt podatkowy 2026 | Zmniejszenie kosztów |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Nievatowiec | brutto | 81,30% | 54,20% | 2439 zł | 1626,00 zł | 813 zł |
| VAT 50% | netto + 50% VAT | 89,69% | 59,79% | 2439,13 zł | 1626,00 zł | 813,13 zł |
| VAT 100% | netto | 100% | 66,67% | 2439,02 zł | 1626,09 zł | 812,93 zł |
B) Amortyzacja / leasing finansowy
Jeżeli samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych do końca 2025 r. – obowiązują stare limity aż do zakończenia amortyzacji.
Dla pojazdów wprowadzonych po 1 stycznia 2026 r. obowiązują już nowe limity wskazane wyżej.
🔹 Jak można wykorzystać jeszcze obecne limity?
Jeżeli planujesz zakup lub leasing samochodu o wartości przekraczającej nowe limity – rozważ podjęcie działań jeszcze w 2025 roku:
a) Zakup samochodu i wprowadzenie do ewidencji środków trwałych do 31.12.2025.
→ Umożliwi rozliczanie kosztów na starych zasadach aż do końca amortyzacji.
(Uwaga: dotyczy sytuacji, gdy pojazd staje się własnością podatnika – nie leasing operacyjny.)
b) Dla istniejących umów leasingu operacyjnego:
- Jeżeli umowa trwa ponad 24 miesiące i wykup przekracza nowy limit – warto rozważyć wcześniejszy wykup.
- Można dokonać nadpłaty leasingu w grudniu 2025 r., zmniejszając przyszłe raty – nadpłata traktowana jest jako wyższa rata leasingowa, możliwa do zaliczenia w koszty według proporcji z roku 2025.
- W wyjątkowych przypadkach można negocjować zmianę harmonogramu – obniżenie rat i zwiększenie wykupu (choć niewielu leasingodawców się na to zgadza).